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銷售退回與銷貨所屬會計年度不同如何處理

《賦稅》2008/8/29

財政部臺北市國稅局表示，營利事業發生銷貨退回時，應在退

回年度帳簿記錄沖轉，並依統一發票使用辦法第20條規定取得

憑證，或有其他確實證據證明銷貨退回事實者，始可於實際發

生銷貨退回年度作為銷貨收入調減項目。

該 局查核A公司95年度營利事業所得稅結算申報案，A公司列報

有銷貨退回，經查係95年度部分銷售貨品退回修理，因已無法

修復，經買受人於96年通知銷貨退 回並取得銷貨退回證明單，

該公司以該銷貨退回係屬95年度之銷貨為由，申報為95年度銷

貨收入減項。該局以其銷貨退回既屬不同會計年度，仍應依照

財政部 67年7月3日台財稅第34268號函規定列為96年度銷貨退

回處理，據以調減95年度銷貨退回並補稅。又該項退回之貨品

如確無法修復再售，而須廢棄時， 得於報經稽徵機關核備後，

列為當年損失；但如有廢品變價收入，仍應作為其他收入申報

課稅。

該局呼籲，營利事業之銷貨經買受人退回時，應注意稅法相關

規定，以維自身權益。

(聯絡人：士林稽徵所林股長；電話28315171分機351)