fangfan490831的部落格

財政部臺北市國稅局表示，依所得稅法第49條第5項第2款

規定，應收帳款、應收票據及各項欠款債權中有逾

期兩年，經催收後，未經收取本金或利息者，得視

為實際發生呆帳損失。營利事業開立銷貨發票後，因

交易未完成，原開立發票作廢，或銷貨後發生銷貨折

讓， 應收帳款債權已不存在，尚不得依前開規定，以

該等帳款未收為由，列報呆帳損失。

該局查核甲公司97年度營利事業所得稅結算申報案，該公

司列報呆帳 損失2,250萬元，主張債權已逾期2年，經催

收後，未能收取本金或利息，並提示承攬合約、發票、債

權明細表及催收證明等相關資料供核；惟該局查核發現，

前開債權中有1,279萬元所對應之銷貨發票已列報作廢，

另有203萬元則係銷貨後發生銷貨折讓，即甲公司未曾列

報營業收入，無債權存在，尚無債權無法收 回之情事發

生，合計虛列呆帳損失1,482萬元，經該局剔除呆帳損失

1,482萬元，除核定應補徵稅額46.5萬元外，因甲公司虛

列呆帳損失致短漏報課稅 所得額，並就漏稅額處罰鍰

37.2萬元。

該局呼籲，營利事業因債權無法收回而列報呆帳損失時，

應注意該債權是否確實存在，並應符合所得稅法及營利事

業所得稅查核準則相關規定，以免遭剔除補稅及處罰。

(聯絡人：審查一科邱股長；聯絡電話23113711分機1308)