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99年度按產業創新條例申請之投資抵減稅額不得抵減100年度應納營利事業所得稅暫繳稅額

財政部臺北市國稅局表示，營利事業辦理100年度營

利事業所得稅暫繳稅額申報時，若以尚未抵減之各

項投資抵減稅額抵減100年度應納暫繳稅額者，必

須注意99年度按產業創新條例申請之投資抵減稅額

不得抵減應納暫繳稅額。

該局指出，適用曆年制之營利事業於每年9月份辦理暫繳

申報時，應按上年度結算營利事業所得稅應納稅額之二分

之一計算應納暫繳稅額，如稅額在新臺幣 2,000元以下，

則免予繳納並免予申報，另使用藍色申報書或經會計師查

核簽證試算暫繳之公司，並如期辦理暫繳申報者，亦得選

擇以當年度前6個月之營業收 入總額，試算其前半年之營

利事業所得額，按當年度稅率計算應納暫繳稅額辦理暫繳

申報。暫繳稅額繳納方式得以現金繳納或以行政救濟留抵

稅額、尚未抵減之扣繳 稅款及尚未抵減之各項投資抵減

稅額抵減暫繳稅額。所稱尚未抵減之各項投資抵減稅額，

應排除依產業創新條例適用公司研究發展支出之投資抵減

稅額，由於產業創 新條例規定之可抵減稅額僅能抵減

「當年度」之應納營利事業所得稅，公司於辦理100年度

暫繳申報時，不得以99年度按產業創新條例申請之投資抵

減稅額抵減 100年度之應納暫繳稅額。

該局呼籲，以各項投資抵減稅額抵減100年度應納營利事

業暫繳稅額之營利事業，務必注意抵減稅額是否正確，以

免遭稅捐稽徵機關核定補徵稅額並加計一個月利息。

（聯絡人：審查一科游股長；電話23113711分機1250）

發布單位：審查一科