營利事業依所得基本稅額條例計算基本所得額時，尚無以往年度虧損扣除之適用

財政部臺北市國稅局表示，公司組織之營利事業，會計帳

冊簿據完備、虧損及申報扣除年度均使用藍色申報書或經

會計師簽證申報者，於計算「所得稅法」規 定之一般所

得額時，固可依所得稅法第39條規定扣除以往年度營業之

虧損，惟於計算「所得基本稅額條例」之基本所得額時，

則無以往年度虧損扣除之適 用。

該局查核A公司95年度營利事業所得稅申報案，於計算一

般所得額時列報全年所得額3,600萬元、停徵之證券、期

貨交易所得3,600萬 元、前5年核定虧損本年度扣除額

3,400萬元、課稅所得額虧損3,400萬元、基本所得額200

萬元（課稅所得額-3,400萬元＋停徵之證券、期貨交 易

所得3,600萬元），並以基本所得額未逾200萬元，列報基

本稅額為0元。遭該局以其課稅所得額為虧損之情況下仍

申報減除以往年度尚未抵減之虧損數， 形同實質上將以

往年度虧損抵扣基本所得額之情形，遂重新計算該公司應

課稅之所得額為0元【全年所得額3,600萬元－核定後停

徵之證券、期貨交易所得 3,400萬元－核定前5年虧損

本年度扣除額200萬元】，及基本所得額3,400萬元

（課稅所得額0元＋核定停徵之證券、期貨交易所得

3,400萬 元）、基本稅額320萬元﹝(基本所得額3,400

萬元-200萬元)×10%﹞及應納稅額320萬元。

該局呼籲，營利事業依所得基本稅額條例 規定計算基本

所得額時，應依前揭規定辦理，以免遭補稅。

(聯絡人：法務一科張審核員；電話：23113711分機1836)