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公司之資金貸與股東未收取利息，需設算利息收入

《賦稅》2008/7/4

財政部臺北市國稅局表示，依據營利事業所得稅查核準則第

36條之1規定，公司組織之股東、董事、監察 人代收公司款

項，不於相當期間照繳或挪用公司款項，應按當年1月1日 所

適用臺灣銀行之基本放款利率計算利息收入課稅。公司之資

金貸與股東或任何他人未收取 利息，或約定之利息偏低者，

應比照前開規定方式設算公司之利息收入，核課當年度營利

事業所得稅。

該局查核甲公司89年度營利事業所得稅結算申報， 該 公司與

A 君簽訂土地房屋買賣契約書，於簽約時已預付購置房屋訂金

1,800萬元，依雙方簽訂之契約書規定，賣 方A 君於收款時應

即辦理建物所有權移轉登 記，惟未完成產權移轉登記，且雙

方隨即終止買賣契約，甲 公司對A 君無任何求償且同意分期無

息返還預付款，與市場經濟有違，遂按89年1月1日 臺灣銀行

之基 本放款利率7.2%計算利息收入129餘萬元，補徵營利事業

所得稅32餘萬元。該公司不服，申經復查、訴願、行政訴訟

均遭駁回，仍表不服提起上訴，亦遭最 高行政法院判決駁

回。

該局呼籲，營利事業若將資金貸與股東或任何他人而未收取

利息者，應按當年1月1日 臺灣銀行之基本放款利率計算利息

收入計稅，俾免遭調整補稅。

 
(聯絡人：法務一科郭審核員；電話23113711分機1837)