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配偶過世 別讓保管箱墊高遺產

【記者吳碧娥╱台北報導】
被繼承人過世後，家屬若要開啟其承租的銀行保管箱，依法需會同國稅局派員點驗財產價值，但會計師提醒，若申請夫妻剩餘財產差額分配請求權，不僅被繼承人本身的保管箱會被限制開啟，連配偶的保管箱也有可能一同列入管制，日前國稅局便將配偶保管箱內的財產納入計算，調高生存配偶的財產金額，生存配偶可請求分配的金額降低，死亡配偶的應稅遺產也增多了，因此多收了約40萬元的遺產稅。

許多繼承人前往銀行想要領回過世親屬存放在銀行保管箱中的財產時，銀行人員會表示必須會同國稅局才能開啟，以防繼承人漏報保管箱中的遺產。但勤業眾信會計師事務所稅務部副總胡榮一提醒，不僅是被繼承人的銀行保管箱會被國稅局限制開啟，他曾經處理過一個遺產稅案件，被限制的銀行保管箱不是屬於過世的先生所有，反而是申請夫妻剩餘財產差額分配請求權的太太。

北市一名王先生過世後，因為夫妻兩人財力懸殊，王太太便向國稅局主張夫妻剩餘財產差額分配請求權，不久後接獲銀行通知，她的銀行保管箱無法開啟，原來是國稅局查調資料發現王太太名下有銀行保管箱，為避免王太太漏報自己的財產，因此也限制王太太開啟自己的保險箱。

等到王太太偕同國稅局人員一同開啟保險箱後，果然發現裡面有價值1,000萬餘元的金條，還有現金100萬餘元及珠寶若干，而且不在當初王太太自行申報的財產之內，國稅局人員當場調高王太太的財產總額1,000萬餘元，結果導致王太太可以申請分配夫妻剩餘財產差額的金額減少，王先生的應稅遺產因此增加，遺產稅額也增加約40萬元。

會計師則提醒，被繼承人過世後，國稅局在核定遺產總額時，一定會去調查生前往來的銀行中是否有保管箱，如果繼承人想要趕在國稅局查核之前先開啟保管箱，應直接拿被繼承人的鑰匙和印鑑去開啟，千萬不要先向銀行提起被繼承人過世的消息，否則銀行就會立刻限制家屬開啟保管箱。

【2008-10-30/經濟日報/A15版/稅務法務】 至摘要 



有配偶無子女 不必急避遺產稅

【記者陳美珍╱台北報導】
租稅規畫操之過急，小心避稅不成，反為此付出多繳稅的代價。

我國因遺贈稅最高稅率高達50%，擁有鉅額財產者，臨老前都會預先就財產進行租稅規劃，以避免身後所遺財產遭課重稅。但據財政部指出，並非有高額財產就會被課稅，舉例來說，遺有配偶但無子女者，財產未逾1,335萬元，根本免徵遺產稅，不必急著在生前進行租稅規劃。

遺贈稅法規定，每人可享有的遺產稅免稅額，97年為779萬元，加計配偶扣除額445萬元，及可自遺產總額中扣除的喪葬費111萬元，總計單身無配偶者，遺產未逾900萬元；有配偶者，遺產未逾1,335萬元，均享有免稅。

若遺有直系血親卑親屬者，每多一名卑親屬還可多扣45萬元，財政部舉例，身故者遺有配偶與一名子女，遺產總額需達1,380萬元以上，才會有課稅負擔。

不過，根據國稅局的案例顯示，民眾多數並不瞭解未必需要生前從事遺產稅租稅規劃的重要性。反而部分原本即享有免稅待遇的民眾，因急在生前以贈與方式分散財產，被加課一道贈與稅。

財政部舉例，有一名被繼承人甲在95年間去世，生前十天陸續提領現金給其養女乙共108萬元，及妹妹丙共656萬元。總計甲生前合計贈與764萬元，甲在去世時，遺產總額僅餘12 萬元。

財政部說，由於甲的贈與行為是在生前兩年發生，贈與財產依法需合併計入遺產總額，還原後核定甲的遺產總共是884 萬元，仍未超過可扣除的減免金額，遺產稅為零。

但因甲在去世前將數百萬元分贈給養子女，經核算後雖免納遺產稅，卻要為贈與行為繳交贈與稅。

受贈人乙主張受贈的108萬元，是她的婚嫁贈與，扣除100萬元免稅額後，還有8萬要課贈與稅; 丙取得受贈656萬元部分，因有560萬元係支付躉繳保險費，其餘96萬元轉為丙的定期存款。總計甲生前贈與總計仍達664萬元，經核定需繳納的贈與稅約55萬元。

財政部強調，甲生前若未採行無償移轉財產的租稅規劃，其遺產總額雖達884萬元，卻不必課徵遺產稅，更無須繳納贈與稅。財政部提醒民眾，生前資金移轉的租稅規劃，最好事先審慎評估，以免得不償失。

【2008-10-30/經濟日報/A15版/稅務法務】

【記者蔡靜紋╱台北報導】
中央銀行昨（30）日再度降息，重貼現率降至3%，意味台灣將重回低利環境。壽險業者表示，雖然日前金管會宣布明年新台幣壽險保單責任準備金利率維持不變，但處於低利率環境下，壽險公司獲利能力可能下降，民眾買保單要快，未來保單一定會變貴！

民眾投資氣氛趨向保守，保險公司順勢推出利變型保單或萬能壽險，9月時，保單宣告利率一度高達3.8%。但受到金融大風嘯衝擊市場，壽險公司的宣告利率已見下滑；目前市場上宣告利率最高者已降至3.7%，一般都低於3.5%。台灣人壽副總經理許義全表示，「以後不會比現在高，未來還會再調降。」

近來壽險市場出現保單停售風，除台灣人壽停售銀行通路的利變壽險外，英國保誠人壽也將在10月底停售終身醫療險，據該公司業務員表示，新醫療險保費將調漲三至四成。

買保險永遠是「現在買最好」，因為無法預知未來的事，所以風險保障要提前做好，再者，不管是醫療保障或壽險保障，都是愈年輕買愈便宜。


【2008-10-31/經濟日報/C1版/財富管理】