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財政部臺北市國稅局表示，98年度報稅期間將至，有關勞

工退休金條例規定之提繳退休金及發放年資結算 金的課

稅及申報問題，以及扣繳單位應如何辦理扣繳申報及填發

各類所得扣繳暨免扣繳憑單，彙總說明如下，請留意相關

規定，以維權益。

扣除之金額，扣繳義務人免予扣繳，亦免列入員工薪資所

得扣繳暨免 扣繳憑單之「給付總額」計算。依上開規定

得扣除之自願提繳退休金金額，係以「月提繳工資分級

表」（如附表）所列之月提繳工資，按員工自願提繳比率

計算之； 其扣除金額，以月提繳工資分級表所列之月提

繳工資上限15萬元之6﹪為限【個人如受僱於2個以上雇

主，每月提繳工資合計超過15萬元者，得自當年度綜合所

得總額扣除金額以108,000元為上限（15萬元×6%×12個

月）】。

舉例說明，張三98年度每月薪資70,000元(全年度薪資為

70,000元×12＝840,000元)，依「月提繳工資分級表」規

定其月提繳工資為72,800元，假設其自願提繳比率為6%，

則張三每月提繳之退休 金為4,368元，扣繳稅款為

(70,000元－4,368元)×6%＝3,937元。因此，張三98年度

薪資所得扣繳暨免扣繳憑單之給付總額應為 (70,000元

－4,368元)×12＝787,584元，扣繳稅款為3,937元

×12＝47,244元。

二、雇主依規定一次發給保留年資之 退休金，應依所得

稅法有關

一次領取退職所得規定核課所得稅；其「退職服務年資」

之計算，以依規定保留之工作年資為準。不適用勞動基準

法行業之員工，於勞工退休金條例實施後，仍服務 於同

一事業單位，並結清以前工作年資，其自該事業單位領取

之年資結算金，得依上開規定核課所得稅。前開年資結算

金如係採分期給付者，依財政部令釋規定，以 分期給付

之金額，累計已達所得稅法有關一次領取退職所得之定額

免稅額度時（98年度為169,000元乘以退職服務年資），

就超過定額免稅額度部分，於給 付時依規定之扣繳率扣

繳稅款，由員工併入超過之所得給付年度綜合所得總額課

稅。

舉例說明，李四於勞工退休金條例施行後選擇改採新制退

休金制度，而 其舊制之年資10年由雇主於98年度依規定

一次發給退休金2,000,000元，則其於計算退職所得時其

「退職服務年資」為10年，退職所得＝ (2,000,000元

－169,000元×10)÷2＝155,000元。

三、依約定結清之退休金，全額移入勞工保險局之個人退

休金專戶者，在 未符合請領條件前，依法不得領回，尚

無課稅問題。嗣依規定領取時，再依所得稅法有關退職所

得規定核課所得稅。惟該結清之退休金，未全額移入勞工

保險局個人 退休金專戶者，應全數依財政部令釋規定，

計算退職所得；嗣後退休領取時，不再併入退職所得計

算。

四、由勞工保險局發給之退休金，應由該局之扣繳義 務

人依所得稅法規定辦理扣繳及申報。

（聯絡人：審查二科鄔股長；電話23113711分機1550）