fangfan490831的部落格

財政部臺北市國稅局表示，接獲民眾詢問，銷售公益彩券

所取得之收入，應如何申報課徵綜合所得稅？

該 局說明，公益彩券銷售之課稅方式，依公益彩券之經

銷商甲、乙兩類區分，分別說明如下：

一、甲類（個人）經銷商是銷售傳統型或立即型彩

券，由身心障 礙者、原住民或低收入單親家庭經營，

因不是採營利事業組織型態經營，其銷售彩券的所

得，應併計綜合所得總額申報課稅；個人銷售公益彩

券所取得批售折扣，即所謂的承銷人佣金收入，為彩

券券面總金額之10%，屬於執行業務所得，如個人承銷

人已依規定設帳記載並保存相關憑證者，得由稽徵機

關核實認定其所得額，如 未依規定設帳記載者，得以

收入減除財政部核定各該年度一般經紀人費用率（98

年度為20﹪）計算之必要費用後之餘額為所得額，計

入個人綜合所得總額課稅。

舉 例說明，張三於98年度銷售傳統型公益彩券金額100萬

元，則該年度之批售折扣(佣金)收入為10萬元(100萬元

×10%)，如張三已依法設帳記載並取 得相關費用憑證供稽

徵機關核實認定，則以10萬元減除稽徵機關核實認定之費

用為所得額，如未依規定設帳記載，可減除20﹪之必要費

用，以餘額8萬元為所得 額。

二、乙類經銷商是銷售電腦型彩券，採獨資、合夥或

公司組織型態的營利事業經營，經稅捐稽徵機關核定

免用統一發票的獨資或合夥事業，屬按查 定銷售額課

徵營業稅之乙類經銷商，得免辦理營利事業所得稅結

算申報，而應依下列規定計算盈餘總額，並由獨資事

業資本主或合夥事業之合夥人，併入當年度綜合 所得

總額，依法申報繳納綜合所得稅：

1.已依規定設帳記載並保存相關憑證者：

（公益彩券銷售佣金＋兌獎佣金＋其他營業項目收

入）－（各項 成本、費用）＝應申報之營利所得

2.未依規定設帳記載者：

得按稽徵機關查定之全年銷售額（實際營業額高於查定銷

售額時，應依實際營業額計 算），依財政部訂頒擴大書

面審核營利事業所得稅結算申報案件實施要點規定，按所

經營行業之純益率標準計算營利所得，如經營兩種以上行

業的營利事業，以收入 較高業別之純益率計算。

舉例說明，李四經營小吃店兼營公益彩券乙類經銷商，98

年度彩券代理銷售商的純益率標準為10﹪，稽徵機關每季

核發「營業 稅查定課徵核定稅額繳款書」計算公式欄填

載的銷售額為54萬元，則全年營業收入為216萬元（54萬

元×4季），李四應申報之全年營利所得即為21萬6千 元

（216萬元×純益率10﹪）。

三、使用統一發票的乙類經銷商，應依規定保存帳簿

憑證及會計紀錄，以取得之公益彩券銷售佣金、兌獎

佣金及經營其 他營業項目的收入總額，減除各項成

本、費用、損失及稅捐後的純益額為所得額，申報繳

納營利事業所得稅。合夥事業之合夥人或獨資資本主

依規定將每年度應分配 之盈餘總額，併入當年度綜合

所得總額，依法申報繳納綜合所得稅。

該局進一步指出，甲類（個人）經銷商之佣金收入，

並非由受

託發行公益彩券 機構所給付，承銷人不會取得彩券發行

機構開立之扣繳暨免扣繳憑單，個人彩券經銷商應確實留

意所取得之佣金收入，務必依規定計算所得額，併同各類

所得申報。 稽徵機關嗣後如認為有稽查必要者，得洽請

彩券發行機構提供經銷人資料，以供查核。

（聯絡人：審查二科鄔股長；電話23113711分機1550）