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財政部臺北市國稅局表示，營利事業經營外銷業

務屬三角貿易型態，確已取得外匯結匯收入者，

得依所得稅法第37條第2項規定，在不超過當年

度外銷結匯收入總額2%範圍內列支特別交際費。

該 局說明，營利事業採三角貿易型態從事外銷

業務，致進銷貨均在中華民國境外，亦未在我國

境內辦理報關手續，仍屬所得稅法第37條第2項

規定之外銷業務範疇， 其相關交易除可依所得

稅法第37條規定之進貨及銷貨金額級距比率計算

限額認列交際費外，同時為鼓勵擴展外銷，得在

不超過當年度取得外銷結匯收入總額2%範 圍內列

支特別交際費。

該局查核某公司95年度營利事業所得稅結算申報

案件，發現該公司列報鉅額特別交際費，該公司

係從事三角貿易，依約定負買賣商 品之瑕疵擔

保責任，進、銷貨採總額入帳，該年度申報銷貨

收入9千餘萬元，進貨淨額6千餘萬元，交際費

220萬元(其中特別交際費以9千餘萬元×2%計算，

計180餘萬元)，經查實際取得外匯結匯收入僅3

千餘萬元，依所得稅法第37條第2項規定得認列

特別交際費限額為60餘萬(3千餘萬×2%)，超限

120 餘萬元，除予以剔除補稅外，另就超限部分

應納稅額計算利息，一併補徵。

該局呼籲，營利事業經營外銷業務如實際未取得

外匯收入部分，不得列報該部分之特別交際費，

以免因不符規定遭剔除補稅並加計利息。