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營利事業列計應付費用，應以確實已發生且歸屬當年度負

擔而尚未支付之費用為限

財政部臺北市國稅局表示，營利事業列計應付費用，應

以確實已發生且歸屬當年度負擔而尚未支付之費用為

限，對未來交易事項之允諾、義務或負擔尚未確定

者，不得以估計負債列帳。

該局說明，公司組織之營利事業，依所得稅法第22條第1

項規定，應採用權責發生制。所稱權責發生制，依商業會

計法第10條第2項規定，係指收益於確定應收時，費用於

確定應付時，即行入帳。倘營利事業應付損害賠償，尚未

確定發生，應俟實際確定應付時，方可入帳。

該局查核轄內經營汽車貨運業之A公司97年度營利事業所

得稅結算申報案，A公司列報其他損失1,000萬餘元，係A

公司員工當年度於運送貨物途中，駕車不 慎撞傷甲君致

其半身癱瘓，A公司爰按甲君提起民事訴訟請求損害賠償

之金額估列應付賠償費，惟該民事訴訟於97年間尚未經終

局判決確定，故該項損失及金額尚 未確定，經該局依規

定調整剔除該筆損失並核定補徵稅額250萬餘元。

該局呼籲，營利事業列報應付費用時，應注意稅法及相關

規定，以免申報錯誤徒增徵納雙方困擾。

（聯絡人：審查一科游股長；電話23113711分機1273）

發布單位：審查一科