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列報國外呆帳損失應取具合法證明文件。 (2011/12/1)

    因受97、98年全球金融風暴及近日歐債危機影響

企業經營外銷業務，遭遇國外客戶倒閉、逃匿等原

因，致積欠貨款無法收回而發生呆帳損失事件層出

不窮，財政部臺灣省中區國稅局為維護企業權益，

列出國外發生呆帳之態樣，再針對各種態樣所需檢

附之合法證明文件，提供給納稅義務人參考。

呆帳態樣 證明文件

債務人倒閉、逃匿 1、債務人所在地主管機關核發債

務人倒閉、逃匿前確實營業地址之證明文件。2、經

我國駐外使領館、商務代表或外貿機構驗證屬實，

或經濟部駐外商務人員查證債務人倒閉、逃匿前確

實營業地址之復函。﹙如屬債務人居住在大陸地區

者，應取得行政院大陸委員會委託處理臺灣地區與

大陸地區人民往來有關事務之機構或團體驗證屬實

﹚。

債務人依國外法令進行清算 1、取具依國外法令證明

清算完結之相關文件。

2、我國駐外使領館、商務代表或外貿機構之證明。

債權逾期二年，經催收後未經收取本金或利息 1、已

送達之存證信函或其他證明文件。2、合約書、出口

報單以佐證債務人之確實營業地址。

營利事業漏報保險理賠收入，核定所得額

為虧損者，仍應受罰。 (2011/12/4)

    財政部臺灣省中區國稅局表示：

營利事業漏報保險理賠收入，縱使當年度營利事業所得稅經

調整增列該筆理賠收入後仍為虧損，雖無應納稅額，仍應依

所得稅法第110條規定予以處罰。

    該局舉例查核甲公司98年度營利事業所得稅結算申報案

時，依課稅資料歸戶清單通報當年度受有一筆保險理賠收入

新臺幣（下同）1,000,000元，經請甲公司提示相關證明資料

發現，該筆保險理賠收入係因遭受火災而取得之保險賠償，

該災害損失未報經勘查核定，相關損失公司已申報，惟保險

理賠收入1,000,000元並未申報，乃調整增列該筆理賠收入；

甲公司當年度營利事業所得稅經增列該筆理賠收入後，核定

全年所得額仍為虧損，雖無應納稅額，但依所得稅法第110

條第3項規定，營利事業因受獎勵免稅或營業虧損，致加計

短漏報之所得額後仍無應納稅額者，應就短漏之所得額依當

年度適用之營利事業所得稅稅率計算之金額，依規定倍數處

罰。故仍應就甲公司短漏報所得額1,000,000元依其當年度營

利事業所得稅稅率核算，按所漏稅額240,000元（短漏報所得

額1,000,000元×稅率25％–累進差額10,000元），處以2倍以

下之罰鍰，但最高不得超過90,000元，最低不得少於4,500

元。

營利事業列報交際性質餐費及禮品餽贈

支出，應併入交際費列報，並計算限

額。 (2011/12/6)

    財政部臺灣省中區國稅局表示，營利事業為拓展

業務支付屬於交際性質的餐費及禮品餽贈支出日益

普遍，該費用於營利事業所得稅結算申報應以交際

費列報，並計算限額，不得以其他費用列支。

    中區國稅局查核營利事業所得稅結算申報案件

時，發現有營利事業將部分餐費、禮品餽贈，列報

於其他費用中，經查核為該營利事業與往來客戶間

餐敘、年節禮品餽贈等支出，因交際費已超過所得

稅法第37條、營利事業所得稅查核準則第80條規定限

額，而將部分金額申報於其他費用中，以規避交際

費限額核算，依規定予以轉正後將超限部分金額剔

除補稅，並依所得稅法第100條之2規定加計利息。

    該局籲請營利事業留意，支付交際性質餐費、禮

品餽贈等支出，應依規定以交際費列帳，超過限額

部分於結算申報時自行調整減列，以免稽徵機關查

核時除被剔除補稅還須加計利息。

購置房屋撤除改建其購價與撤除費用應一併列為新建房屋成本。 (2011/12/7)

    公司購置法拍屋後隨即撤除改建為營業用廠房，

相關法拍屋之購屋成本及拆除費用可否列報為該年

度之損失？

    財政部高雄市國稅局表示：該公司購買之法拍屋

於購置後未供營業使用，隨即拆除重建，致該法拍

屋之購置實未符合固定資產之定義，相關購價與撤

除費用等，應一併計入新建廠房之成本，按廠房之

固定資產耐用年數計算各期應攤提之折舊費用。