fangfan490831的部落格

財政部臺北市國稅局表示，有關投資人透過信託投資境外基金，如境外基金以配發現金或單位數方式分配孳息，受託人應如何計算投資人之所得額及認定所得所屬年度？該局特別就相關規定說明如下：

一、 投資人透過信託投資境外基金，境外基金以配發現金(配息)或單位數(配權)方式分配孳息，假設T日為配息（配權）基準日，T+14日為受託人收到配息（配 權）之日，T+16日為受託人將配息（配權）分配予投資人之日，依所得稅法第3條之4第1項規定，信託財產發生之收入應由受益人於所得發生年度課稅，投資 人之海外所得應列入T+14日之所屬年度。

二、海外所得之計算：

1.境外基金以配發單位數方式分配孳息者，其所得額＝所配發之單位數×淨值×T+14日臺灣銀行買入及賣出該外國貨幣即期外匯收盤價之平均數。至該獲配之單位數嗣轉讓或申請買回時，應以上開配發時之淨值作為成本，計算交易損益。

2.境外基金以配發現金方式分配孳息，約定將該現金再投資單位數者，應以所配發之現金為其所得額。

三、舉例說明:

1. 投資人張三於98年11月15日申購A境外基金500單位，每單位淨值為10美元〈資產價值5,000美元〉，98年12月20日為基金公司之配權基準 日，獲得配股5股，除權後每單位淨值為9.9美元，受託人收到配權之日為99年1月3日，當時臺灣銀行買入及賣出美元即期外匯收盤價之平均數為30元，受 託人於99年1月5日依約定將配權分配予投資人。

2.該筆所得依上開之規定計算如下

投資人張三自境外基金獲配之所得應列入99年海外所得計算9.9(美元)×30(匯率)×5單位＝新臺幣1,485元

（聯絡人：審查二科鄔股長；電話23113711分機1550）