公司合併基準日在97/1/1以後，且採購買法之會計處理規定

《賦稅》2008/8/12

財政部臺北市國稅局表示，公司合併基準日在97年1月1日 以

後，且採購買法之會計處理，合併存續公司取得消 滅公司之

固定資產，經依公平價值入帳，並取具評價報告、合併契約

及股東會決議等證明文件，經稽徵機關查核屬實者，合併存

續公司得以該價格為入帳基準，並依 規定提列折舊。

該局說明，依所得稅法第65條規定，營利事業在解散、廢

止、合併或轉讓時，其資產之估價，以時價或實際成交之價

格為標準。是營 利事業辦理合併時，其資產之估價，應依前

揭規定辦理。惟固定資產（土地及建築物除外）、無形資

產、遞耗資產等時價無從查考者，依財政部97年1月4日 台財

稅字第09604558950號函釋規定，其合併基準日在97年1月1日

以後者，以採購買法之會計處理，合併存續公司取得消滅公

司之固定資產，經依公平價 值入帳，並取具評價報告、合併

契約及股東會決議等證明文件，經稽徵機關查核屬實者，合

併存續公司得以該公平價值為準，依所得稅法第50條規定提

列折舊費 用；另合併消滅公司應以該公平價值作為實際成交

價格，據以計算合併消滅公司處分資產之損益，依所得稅法

第75條規定辦理合併當期決算申報。

該局指出，財政部66年9月6日 台財稅第35968號函釋之規定，

於合併基準日在97年1月1日 以後之合併案件，不再適用。該

局籲請納稅義務人注意相關規定，以維自身權益。