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境外基金之合併、轉換，其投資人應如何計算交易損益？

財政部臺北國稅局表示，有關投資人透過信託投資境外基金，如境外基金因合併而消滅或因轉換而買回原基金，應如何計算投資人之交易損益，該局特別就其相關之課徵規定說明如下：

一、境外基金因合併而消滅，消滅基金 之受益人取得存續基金或新設基金受益憑證之淨值，超過消滅基金之原始取得成本部分，屬消滅基金之配息，其配息應依所得來源分別認定，亦即其配息如係源自基 金獲配之股利，則為投資人之營利所得，如係源自基金獲配之利息，則為投資人之利息所得；惟如消滅基金已無法區分配息之來源，應將其配息全部按利息所得課 稅。未能提出消滅基金之原始取得成本者，得按取得之存續基金或新設基金受益憑證之淨值之20％，計算所得額。

二、投資人透過信託投資境外基金，如境外基金之轉 換僅為中途更換不同投資標的其信託本金並未變動，係屬申請買回原基金後再申購新基金，應於轉換時計算原基金之交易損益，併入核算原基金買回價格之日所屬年 度課稅，嗣新基金轉讓或申請買回時，應以原基金之買回價格作為新基金之取得成本，計算交易損益。境外基金轉換時，其手續費可能有外加或內扣，如屬申請買回 原基金之費用，應於計算原基金之交易損益時列報減除；如屬申購新基金之費用，應於計算新基金之交易損益時列報減除，不得重覆減除。

（聯絡人：審查二科林股長；電話23113711分機1550）