適用擴大書審結算申報案件應注意土地及其定著物之交易增益計算規定

財政部臺北市國稅局表示，凡全年營業收入淨額及非營業收入合計在新臺幣3,000萬元以下適用擴大書面審核之營利事業，自行依法調整純益率申報納稅者，請注意前開非營業收入係不包括土地及其定著物(如房屋等)之交易增益。

該局說明，依營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點規

定， 營利事業全年營業收入淨額及非營業收入【不包括土地及其定

著物(如房屋等)之交易增益暨依法不計入所得課稅之所得額】合計在

新臺幣3,000萬元以下，其年度結算申報，自行依法調整之純益率達

書面審核純益率，並在申報期限截止前繳清應納稅款者，其申報案件

適用書面審核；但當年度若有出售土地及房屋增益之非營業收入，則

不得與營業收入淨額加總合計，按擴大書審純益率核算全年所得額。

該局舉例，甲公司100年度營利事業所得稅結算申報營業收入淨額 800萬元及非營業收入總額210萬元（係出售房屋增益200萬元及其他收入10萬元），合計1,010萬元，自行依擴大書審純益率6%申報全年所得額 60.6萬元【（800＋210）×6%】，惟出售房屋增益不應包括在非營業收入內計算，經將出售房屋增益200萬元不併計非營業收入重新核算該公司全年 所得額為248.6萬元【（800＋210－200）×6%＋200】，依法調整補稅約32萬元。

該局呼籲，適用擴大書審之營利事業，若有出售 土地及房屋之交易增益，應依營利事業所得稅查核準則第32條及第100條規定，單獨計算屬出售土地及房屋之損益，不得按擴大書審純益率計算所得額，以免因 短報所得遭稽徵機關調整補稅。

(聯絡人：萬華稽徵所洪股長；電話23042270分機700)