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財政部臺北市國稅局表示，營利事業依營利事業所得稅

查核準則第94條規定提列備抵呆帳，以應收帳款及應收

票據為限，不包括其他應收款及已貼現之票據。

該局說明，依商業會計處理準則規定，所稱應收帳款係

指「因出售商品或勞務等而發生之債權」，而所稱其他

應收款係指「不屬應收帳款之應收款項」，故倘其債權

非因出售商品或勞務所發生，即非屬應收帳款。

該局查核A公司96年度營利事業所得稅結算申報案，發現

A公司係承包水電工程，經營型態為與其他廠商聯合承攬

工程；該公司將帳列其他應收款之期末餘 額3億餘元併

同應收帳款及應收票據餘額，按1﹪估計期末備抵呆帳餘

額，並以期出帳上原有之備抵呆帳科目餘額，和期末之

備抵呆帳餘額的差額，列報該年度之呆 帳損失400萬餘

元，惟查該公司之其他應收款主要係因代墊其他聯合承

攬人之進項成本而對其他聯合承攬人所產生之應收債

權，非因出售商品或提供勞務所發生， 核與前揭法令規

定不符，爰剔除該公司所列報之呆帳損失330萬餘元。

該局呼籲，營利事業應確實依稅法及相關法令規定辦理

結算申報，以免被剔除補稅，徒增徵納雙方困擾。

（聯絡人：士林稽徵所鄭股長；電話：28315171分機351）