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派下員死亡時有應領未領之祀產收益或祀產處分價金應課徵遺產稅

《賦稅》2008/12/24

財政部臺北市國稅局表示，未辦財團法人登記之祭祀公業之派下員死亡時，有應領未領之祀產收益或祀產處分價金者，應以其應領金額計入遺產總額課徵遺產稅。

該 局說明，依遺產及贈與稅法第1條及第4條規定，被繼承人死亡時遺有之不動產、動產及一切有財產價值之權利，應課徵遺產稅。該局查核被繼承人甲君遺產稅案 件，發現甲君係某祭祀公業之派下員，該祭祀公業以全體派下員公同共有之土地與建商合建分屋，甲君生前簽署承諾協議書，以其應分得之價金換取房屋6間，該建 築物於甲君生前1個月內建築完成，甲君於死亡日時有處分祀產應分得之價金即房屋6間，應依遺產及贈與稅法規定課徵遺產稅，繼承人未併入遺產總額辦理遺產稅 申報，經以應領祀產處分價金課徵遺產稅，除補徵遺產稅外，並依法處以1倍罰鍰。

該局提醒納稅義務人注意，雖然祭祀公業派下員死亡，其派下權遺產免 稅，故不必申報遺產稅；惟祭祀公業於被繼承人生前因處分祀產等，致被繼承人於死亡時有應領未領之祀產收益或祀產處分價金，則屬於有財產價值之權利，仍應併 入遺產總額課徵遺產稅，千萬別因疏忽漏報而導致補稅並受罰。