fangfan490831的部落格

每月設算利息金額＝（押金×2.015%÷12）÷（1＋0.05）

每月設算利息稅額＝（押金×2.015%÷12）÷（1＋0.05）×0.05

有關出租人收取押金須認列利息收入列帳之規定在營利事業

所得稅查核準則第72條其有關條文內容如下

八、出租財產所收取之押金，按月或按年計算銷售額者，

出租人及承租人得分別以租金收入 (支出) 及利息支出

(收入)列帳。

開立發票之規定在加值型及非加值型營業稅法施行細則第24

條本法第四章第一節規定計算稅額之營業人，出租財產所收

取之押金，應按月計算銷售額。其計算公式如下：

銷售額＝押金×該年一月一日郵政儲金匯業局之一年期定

期存款利率÷12＼ (１＋徵收率)

本法第四章第二節規定計算稅額之營業人出租財產所收取之

押金，應按月計算銷售額。其計算公式如下：

銷售額＝押金×該年一月一日郵政儲金匯業局之一年期定

期存款利率÷12

參考資料 利事業所得稅查核準則及加值型及非加值型營業稅

法施行細則照查核準則規定

"出租人及承租人得分別以租金收入 (支出)

及利息支出 (收入) 列帳。"以利息收入或租賃收入列帳均可"