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教育、文化、公益、慈善機關或團體如何申請免扣繳證明？是否應辦理結算申報？(2706)

(1) 申請免扣繳證明之規定：
機關或團體如符合基本免稅規定要件時，就其所取得之利息收入可以備文檢附法人登記證書影本、主管機關登記或立案證書影本，經主管機關核備之組織章程，董監 事名冊及有關資料，向當地稅務機關申請免予扣繳所得稅，經審查符合規定後即予核發免扣繳所得證明函。機關或團體可持該證明函請求金融機構之扣繳義務人免依 扣繳規定扣繳其利息收入之所得稅款，惟各該扣繳義務人仍應依規定就其給付之利息填報免扣繳憑單向所在地稅務機關申報，各機關或團體應就免予扣繳之利息收 入，合併其他各項收支，辦理結算申報，如經稅務機關查核不符免稅規定時，仍應就當年度之餘絀數發單補徵營利事業所得稅。
(2) 是否應辦理結算申報之規定：
除符合下列規定者免辦理機關團體結算申報外，其餘仍須辦理結算申報：
1、 符合所得稅法第十一條第四項規定之各行業公會組織、同鄉會、同學會、宗親會、營利事業產業工會、各工會團體、各級學校學生家長會、國際獅子會、國際扶輪 社、國際青年商會、國際同濟會、社區發展協會、國際崇她社、各縣市工業發展投資策進會、身心障礙福利團體及各縣市工業區廠商協進會等機關團體，如無任何營 業或作業組織收入（包括無銷售貨物或勞務收入），僅有會費、捐贈、基金存款利息，且其財產總額或當年度收入總額均未達新台幣一億元者。
2、符合「宗教團體免辦理所得稅結算申報認定要點」第一項規定之宗教團體。
3、符合儲蓄互助社法第八條規定之免徵所得稅之儲蓄互助社。
4、僅有會費收入、事業收入、財務收入、政府補助收入、捐款及贈與收入、其他依法令之收入之農田水利會。

（財政部84.9.8.台財稅第841644931號函）（財政部85.5.29.台財稅第851906576號函)
（財政部86.3.19.台財稅第861887715號函)（財政部87.3.16.台財稅第871934711號函)
（財政部87.7.17.台財稅第871955O18號函）（財政部86.3.19.台財稅第861886141號函）
（財政部90.3.27.台財稅第0900451555號函）（財政部91.2.21台財稅第0910450977號函）
（財政部91.6.13台財稅第0910453648號函）

教育、文化、公益、慈善機關或團體及其作業組織，應於每年五月一日起至五月三十一日止辦理結算申報，其不合免稅要件者，仍應依法課稅。
（所得稅法第七十一條之一)

除有條件可免辦理所得稅結算申報之教育、文化、公益、慈善機關或團體外，未於每年所得稅申報期間辦理結算申報，稅務機關將依所得稅法第79條第1項 規定填具滯報通知書通知該機關團體限期補報；如超過期限仍未辦理者，則由稅務機關輔導該等機關團體在一定期限內，補辦結算申報。經輔導後仍未辦理機關團體 結算申報者，稅務機關應依查得之資料或按其收入性質適用相當行業之同業利潤標準核定其餘絀數，並視同不符合「教育文化公益慈善機關或團體免納所得稅適用標 準」之免稅要件，應依所得稅法第71條之1第3項規定課稅。
（財政部84.3.8.台財稅第841607570號函) （財政部87.6.10.台財稅第871948402號函)
（財政部87.7.17.台財稅第871955018號函）

教育、文化、公益、慈善機關或團體投資於國內營利事業，所獲配之股利淨額或盈餘淨額，不計入所得額課稅，其所含的可扣抵稅額，亦不得用以扣抵機關團體應納的所得稅額，並不得申請退還。
（所得稅法第四十二條第二項)

教育、文化、公益、慈善機關或團體的所得是否免納所得稅，應視其是否符合行政院頒訂之「教育文化公益慈善機關或團體免納所得稅適用標準」規定而定。上開免稅標準第2條第1項第8款規定「其用於與其創設目的有關活動之支出，不低於基金之每年孳息及其他各項收入70%者，……。」為免稅要件之一。教育、文化、公益、慈善機關或團體獲配的股利淨額或盈餘淨額係屬機關團體的孳息收入，應併同其他各項收入用於與其創設目的有關活動的支出，並計算其支出比例是否符合該條款規定的70%支出比例。