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依所得稅法第57條規定，固定資產殘值轉列損失時，應

有廢棄之事實始得轉列

財政部臺北國稅局表示，固定資產於使用期滿折足額

後，僅剩殘值，如欲報廢，固無須向稽徵機關辦理報備

手續，但仍應舉證證明有報廢作為存在，始得認列損

失。

　　　該局舉例說明，甲公司99年度列報已達耐用年限

之固定資產報廢損失5,000,000元，惟未提示報廢事實之

證明文件，遭全數否准認列。公司復查主張，依財政部

69年12月8日台財稅第40295號 函規定，固定資產於使用

期限屆滿折舊足額後，僅剩殘值者，如欲報廢，無須向

稽徵機關辦理報備手續，不准認列該項損失，於法無

據。該局以固定資產雖已達耐用 年限並提列足額折舊，

關於該項資產殘值轉列損失，仍須有報廢事實存在，始

得認列為由，復查決定仍維持原核定，甲公司仍表不

服，遞經訴願及行政訴訟均遭駁回確定。

       該局進一步說明，資產報廢涉及實際作為，必須

確實將該項資產捨棄或變賣，始得認列損益，而捨棄時

之僱工清除費用，除可列報費用外，變賣之價金則應列

為營業外之收入，捨棄事實才有外在表徵為查知。

       該局強調，營利事業辦理營利事業所得稅結算申

報，列報資產殘值報廢損失，應有實際報廢事實存在且

於報廢年度，始得認列。

（聯絡人：法務一科沈稽核；電話23113711分機1811）