fangfan490831的部落格

兼營營業人於年底所要調整稅額的分錄怎麼做呢?

1. 調整稅額＝當年度已扣抵之進項稅額－ (當年度進項

稅額－當年度依本法第十九條第一項規定不得扣抵之進

項稅額) × (1 －當年度不得扣抵比例)

2. 調整稅額＝當年度購買勞務給付額×徵收率×當年度不

得扣抵比例–當年度購買勞工已納營業稅額兼營營業人

於年度中開始營業，其當年度實際營業期間未滿九個月

者，當年度免辦調整，俟次年度最後一期比照前二項規

定調整之。

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兼營營業人營業稅額計算辦法

第 7 條 兼營 營業人於報繳當年度最後一期營業稅時，

應按當年度不得扣抵比例調整稅額後，併同最後一期營

業稅額辦理申報繳納，其計算公式如下：

調整稅額＝當年度已扣抵之進項稅額－ (當年度進項稅

額－當年度依本法第十九條第一項規定不得扣抵之進項

稅額) × (1 －當年度不得扣抵比例)

兼營營業人如有進口供營業用之貨物或購買本法第三十

六條第一項之勞務者，並應依下列公式調整：

調整稅額＝當年度購買勞務給付額×徵收率×當年度不得

扣抵比例–當年度購買勞工已納營業稅額兼營營業人於

年度中開始營業，其當年度實際營業期間未滿九個月

者，當年度免辦調整，俟次年度最後一期比照前二項規

定調整之。
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加值型及非加值型營業稅法

第 19 條 (進項稅額不得扣抵銷項稅額之情形)

營業人左列進項稅額，不得扣抵 銷項稅額：

一 購進之貨物或勞務未依規定取得，並保存第三十三條

所列之憑證者。

二 非供本業及附屬業務使用之貨物或勞務。但為協助國

防建設、慰勞軍隊及對政府捐獻者，不在此限。

三 交際應酬用之貨物或勞務。

四 酬勞員工個人之 (貨物或勞務)。

五 自用乘人小汽車。

營業人專營 第八條第一項 免稅貨物 或 勞務者，其進

項稅額不得申請退還。

營業人因兼營 第八條第一項 免稅貨物 或 勞務，或 因

本法其他規定而有部分不得扣抵情形者，其進項稅額 不

得扣抵 銷項稅額之比例與計算辦法，由財政部定之。
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加值型及非加值型營業稅法

第 36 條 (外國之事業、機關、團體、組織、銷售勞務之營業稅申報)

外國之事業、機關、團體、組織，在中華民國境內，無

固定營業場所而有銷售勞務者，應由勞務買受人於給付

報酬之次期開始十五日內，就給付額依第十條 或 第十

一條但書所定稅率，計算營業稅額繳納之。但買受人為

依第四章第一節(一般稅額計算)規定計算稅額之營業

人，其購進之勞務，專供經營應稅貨物或勞務之用者，

免予繳納；其為兼營第八條第一項免稅 貨物 或 勞務

者，繳納之比例，由財政部定之。

外國國際運輸事業，在中華民國境內，無固定營業場所

而有代理人在中華民國境內銷售勞務，其代理人應於載

運 客、貨出境 之 次期開始十五日內，就銷售額按第十

條規定稅率，計算營業稅額，並依第三十五條規定，申

報繳納。